Przedmiotem niniejszej książki są kwestie prawne związane z jednym z przedmiotów opodatkowania podatkiem od nieruchomości, tj. budowli.

Szczegółowo omówiono w niej konstrukcję podatku oraz orzecznictwo, biorąc pod uwagę szerszy kontekst regulacji podatkowych, który może być bardzo przydatny przy dokonywaniu wykładni przepisów.

Zwrócono też uwagę na rzeczywiste trudności, które mogą powstawać w trakcie stosowania przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, w zakresie dotyczącym budowli. Publikacja będzie przydatna prawnikom, doradcom podatkowym, organom podatkowym i sądom, a także zainteresowanym tą kwestią podatnikom.

Rozdziały:
Wykaz skrótów                                                    9

Rozdział 1. Konstrukcja podatku od nieruchomości                 15
1.1. Właściwość organów podatkowych                             15
1.2. Podatnicy                                                  16
1.2.1. Jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej      18
1.2.2. Podatnicy od obiektów niezwiązanych z gruntem            19
1.3. Podstawa opodatkowania                                     21
1.4. Obowiązek podatkowy                                       22
1.5. Płatność podatku                                           25
1.6. Składanie deklaracji                                         26
1.7. Zwolnienia i wyłączenia z opodatkowania                       31
1.8. Przedmiot opodatkowania                                    33
1.8.1. Grunty                                              33
1.8.2. Budynki                                             34
1.8.3. Budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej  35
1.9. Praktyka organów podatkowych i sądów odnośnie do opodatkowania budowli 41

Rozdział 2. Konstrukcja przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych dotyczących budowli   43
2.1. Przedmiot opodatkowania                                    43
2.2. Analiza przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych określających przedmiot opodatkowania 44
2.2.1. Stosowanie Klasyfikacji Środków Trwałych i Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych   44
2.2.2. Treść odesłania do przepisów prawa budowlanego          45
2.2.3. Przedmiot regulacji przepisów prawa budowlanego         48
2.2.4. Treść art. 3 pkt 1, 3 i 9 pr. bud                           52
2.2.5. Definicja urządzenia budowlanego z art. 3 pkt 9 pr. bud     56
2.2.6. Związanie obiektu z gruntem jako kryterium uznania go za budowlę  58
2.2.7. Kryterium całości techniczno-użytkowej                  59
2.2.8. Obiekty małej architektury                             63
2.2.9. Cel ustawodawcy wyrażony w nazwie podatku             65
2.2.10. Ustalanie zakresu opodatkowania przez biegłego           65
2.2.11. Budowla a budynek                                   69
2.2.12. Definicje w prawie budowlanym w świetle wymogów prawidłowej legislacji 71
2.3. Wykładnia przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych i prawa budowlanego w orzecznictwie i w doktrynie  73
2.3.1. Orzecznictwo sądów administracyjnych w sprawach dotyczących definicji budowli  74
2.3.2. Stanowisko organów administracji rządowej               75
2.3.3. Orzecznictwo sądów w sprawach z zakresu prawa budowlanego  77
2.3.4. Doktryna z zakresu prawa budowlanego                  78
2.3.5. Wnioski wynikające z analizy orzecznictwa i doktryny       79
2.4. Poszczególne rodzaje obiektów w orzecznictwie                  79
2.4.1. Rozbieżności dotyczące opodatkowania podatkiem od nieruchomości podziemnych wyrobisk górniczych    80
2.4.2. Sieci techniczne, sieci uzbrojenia terenu, instalacje         87
2.4.3. Wolnostojące instalacje przemysłowe i części budowlane urządzeń technicznych     91
2.4.4. Opodatkowanie tablic reklamowych                      92
2.4.5. Opodatkowanie elektrowni wiatrowych                   95
2.4.6. Urządzenia w i na budynkach                          100
2.4.7. Stacje telefonii komórkowych                          103
2.4.8. Tymczasowe obiekty budowlane                        106
2.4.9. Kable w kanalizacji kablowej                           109
2.5. Podstawa opodatkowania                                    117
2.5.1. Przepisy określające podstawę opodatkowania            117
2.5.2. Budowle, które nie stanowią środków trwałych            118
2.5.3. Zmiany w podstawie opodatkowania budowli             119
2.5.4. Budowle będące przedmiotem leasingu                  120
2.5.5. Budowle sieciowe                                    121
2.5.6. Przekształcenia przedsiębiorców a zmiana podstawy opodatkowania podatku od nieruchomości         122
2.6. Ekonomiczny skutek opodatkowania budowli i ich wartości                                     122

Rozdział 3. Kwestie praktyczne                                                129
3.1. Decyzje administracji budowlanej jako dowód w zakresie podatku od nieruchomości            129
3.2. Budowle całkowicie zamortyzowane przed rokiem 1995                                        133
3.3. Budowle niezdatne do prowadzenia działalności gospodarczej ze względów technicznych      137
3.4. Budowle zajęte na potrzeby jednostek samorządu terytorialnego                         142
3.5. Budowle kolejowe                                        143
3.6. Budowle portowe                                         147
3.7. Budowle lotnisk                                          148
3.8. Budowle zajęte przez grupę producentów rolnych              151
3.9. Budowle drogowe                                        152
3.10. Autostrady                                              155
3.11. Budowle linii tramwajowych                                156

Rozdział 4. Przyszłość                                                       158
4.1. Ustawa o zmianie ustawy – Prawo budowlane z dnia 23 kwietnia 2009 r            158
4.2. Projekt zmiany prawa budowlanego z roku 2007                 161

Indeks przedmiotowy                                                  167
Załączniki                                                           171