Transakcje z podmiotami powiązanymi to tradycyjnie jeden z istotnych obszarów zainteresowania fiskusa. Nie zawsze jasne regulacje normatywne w tym zakresie powodują wiele wątpliwości interpretacyjnych, przyczyniając się do wzrostu poziomu ryzyka podatkowego ponoszonego przez przedsiębiorców pozostających w relacjach gospodarczych z podmiotami powiązanymi.

Publikacja stanowi odpowiedź na praktyczne potrzeby podatników dokonujących transakcji z podmiotami powiązanymi. Zawiera ona obok analizy obowiązujących przepisów, również propozycję praktycznych rozwiązań w zakresie zarządzania ryzykiem cen transferowych w spółkach i grupach kapitałowych w tym między innymi przykłady dokumentacji podatkowych do wybranych typów transakcji.

Rozdziały:

Część I. Regulacje normatywne

Rozdział 1. Wstęp
1.1. Pojęcie oraz istota stosowania cen transferowych
1.2. Transfer dochodów pomiędzy podmiotami powiązanymi – metody przerzucania dochodu

Rozdział 2. Źródła regulacji w zakresie cen transferowych
2.1. Regulacje międzynarodowe
2.1.1. Wytyczne OECD
2.1.2. Konwencja Modelowa OECD
2.1.3. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
2.1.4. Konwencja Arbitrażowa w sprawie eliminacji podwójnego opodatkowania w związku z korektą zysków przedsiębiorstw powiązanych (90/436/EWG)
2.1.5. Forum UE do spraw cen transferowych
2.2. Przepisy krajowe

Rozdział 3. Podmioty powiązane oraz pozostałe podmioty objęte reżimem regulacji art. 11 u.p.d.o.p.
3.1. Podmioty powiązane
3.1.1. Podmioty powiązane kapitałowo
3.1.2. Podmioty powiązane organizacyjnie
3.1.3. Podmioty powiązane osobowo 3.2. Podmioty z siedzibą lub zarządem w krajach stosujących szkodliwą konkurencje podatkową oraz zagraniczny zakład nierezydenta położony na terenie Polski
3.3. Zakład podmiotu zagranicznego położony na terytorium Polski

Rozdział 4. Metody szacowania dochodu w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi
4.1. Zasada ceny rynkowej (arm’s length principal)
4.2. Metody transakcyjne
4.2.1. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej
4.2.1.1. Przykłady zastosowania
4.2.2. Metoda ceny odprzedaży
4.2.2.1. Przykłady zastosowania
4.2.3. Metoda rozsądnej marży („koszt plus”)
4.2.3.1. Przykłady zastosowania
4.2.4. Metody zysku transakcyjnego
4.2.4.1. Metoda podziału zysków
4.2.4.1.1. Przykłady zastosowania
4.2.4.2. Metoda marży transakcyjnej netto
4.2.4.2.1. Przykłady zastosowania
4.2.5. Kompensowanie wzajemnych korzyści między podmiotami powiązanymi – przykłady zastosowania
4.2.6. Szczególne zasady ustalania wartości rynkowej – przykłady zastosowania
4.2.7. Zasada wyboru najbardziej właściwej metody szacowania dochodu

Rozdział 5. Oszacowanie dochodu
5.1. Przesłanki szacowania dochodu
5.2. Charakter decyzji wydawanych w trybie art. 11 u.p.d.o.p. oraz art. 25 u.p.d.o.f.
5.3. Skutki oszacowania dochodu

Rozdział 6. Dokumentacje podatkowe – regulacje normatywne
6.1. Definicja transakcji i sposób ustalenia jej wartości
6.2. Zakres podmiotowy i przedmiotowy dokumentacji podatkowej
6.2. Elementy obligatoryjne dokumentacji podatkowej
6.2.1. Analiza funkcjonalna i przewidywane koszty
6.2.3. Termin i forma płatności
6.2.4. Metoda kalkulacji zysków oraz określenie ceny
6.2.5. Strategia gospodarcza oraz inne czynniki
6.2.6. Oczekiwane korzyści
6.3. Termin sporządzenia i skutki braku lub wadliwości dokumentacji podatkowej

Rozdział 7. Regulacje w zakresie unikania i rozwiązywania sporów dotyczących cen transferowych
7.1. Postępowanie w sprawie eliminacji podwójnego opodatkowania
7.2. Uprzednie porozumienia cenowe (APA – advance pricing agrement)

Część II. Wnioski praktyczne

Rozdział 8. Wprowadzenie

Rozdział 9. Porównywalność transakcji
9.1. Źródła danych porównywalnych
9.1.1. Dane porównywalne – rodzaje i ich źródła
9.1.2. Analiza danych porównywalnych
9.2. Analiza porównawcza, dozwolone korekty w celu uzyskania porównywalności transakcji – przykłady
9.2.1. Analiza porównawcza – wprowadzenie
9.2.2. Metody przeprowadzenia analizy porównawczej
9.2.2.1. Porównanie wewnętrzne oraz porównanie zewnętrzne
9.2.2.2. Porównanie na poziomie transakcji oraz porównanie na poziomie działalności podmiotu
9.2.3. Warunki określające porównywalność
9.2.4. Praktyczne aspekty związane z przeprowadzeniem analizy porównawczej
9.2.5. Dozwolone korekty
 
Rozdział 10. Zarządzanie ryzykiem cen transferowych w praktyce
10.1. Poprawna identyfikacja podmiotów powiązanych
10.2. Poprawna identyfikacja transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi
10.2.1. Podział analityczny transakcji
10.2.2. Określenie wartości transakcji
10.3. Właściwa identyfikacja momentu powstania obowiązku przygotowania dokumentacji podatkowej i jego realizacja
10.4. Optymalny wzorzec dokumentacji podatkowej
10.5. Narzędzia wspomagające zarządzanie ryzykiem cen transferowych
10.6. Polityka cen transferowych w grupie kapitałowej
10.6.1. Proces sporządzania dokumentacji podatkowej10.6.2. Etapy prac związane z procesem przygotowania i sporządzenia dokumentacji podatkowej

Rozdział 11. Przykłady dokumentacji podatkowych dla typowych transakcji zawieranych przez podmioty powiązane z omówieniem problemów praktycznych
11.1. Sprzedaż wyrobów przez producenta
11.1.1. Stan faktyczny
11.1.2. Problemy do rozstrzygnięcia
11.1.3. Przykład dokumentacji podatkowej
11.2. Zakup towarów przez dystrybutora
11.2.1. Stan faktyczny
11.2.2. Problemy do rozstrzygnięcia
11.2.3. Przykład dokumentacji podatkowej
11.3. Zakup surowców do produkcji
11.3.1. Stan faktyczny
11.3.2. Problemy do rozstrzygnięcia
11.3.3. Przykład dokumentacji podatkowej
11.4. Pożyczka
11.4.1. Stan faktyczny
11.4.2. Problemy do rozstrzygnięcia
11.4.3. Przykład dokumentacji podatkowej
11.5. Poręczenie
11.5.1. Stan faktyczny
11.5.2. Problemy do rozstrzygnięcia
11.5.3. Przykład dokumentacji podatkowej
11.6. Licencja
11.6.1. Stan faktyczny
11.6.2. Problemy do rozstrzygnięcia
11.6.3. Przykład dokumentacji podatkowej
11.7. Usługi zarządzania
11.7.1. Stan faktyczny
11.7.2. Problemy do rozstrzygnięcia
11.7.3. Przykład dokumentacji podatkowej
11.8. Podział kosztów
11.8.1. Stan faktyczny
11.8.2. Problemy do rozstrzygnięcia
11.8.3. Przykład dokumentacji podatkowej
11.9. Usługi remontowe
11.9.1. Stan faktyczny
11.9.2. Problemy do rozstrzygnięcia
11.9.3. Przykład dokumentacji podatkowej
11.10. Usługi serwisowe
11.10.1. Stan faktyczny
11.10.2. Problemy do rozstrzygnięcia
11.10.3. Przykład dokumentacji podatkowej