Leksykon CIT 2008 - zawiera praktyczną prezentację skomplikowanych i budzących wątpliwości przepisów podatku dochodowego od osób prawnych. Zawarte są w nim przykłady mające przybliżyć Czytelnikowi analizowane problemy. Leksykon został opracowany na podstawie wieloletniego doświadczenia autorów w stosowaniu przepisów tej ustawy, orzecznictwa Naczelnego Sądu Administracyjnego i wojewódzkich sądów administracyjnych oraz najnowszych interpretacji organów podatkowych. Wszystko to sprawia, że niniejsze dzieło może być codzienną pomocą dla dyrektorów finansowych, księgowych, menedżerów, a także doradców podatkowych, biegłych rewidentów i pracowników organów skarbowych. Leksykon jest także źródłem wiedzy dla sędziów sądów administracyjnych oraz pracowników naukowych, nauczycieli akademickich i studentów, z uwagi na fakt, że autorzy wykorzystali w książce osiągnięcia najwybitniejszych przedstawicieli doktryny prawa podatkowego.
Wojciech Maruchin - doktor nauk prawnych, doradca podatkowy, współtwórca reformy polskiego systemu podatkowego, w tym pierwszej polskiej ustawy o VAT oraz o podatku akcyzowym, członek Rady Nadzorczej Międzynarodowego Stowarzyszenia Podatkowego (IFA) i wykładowca kilku wyższych uczelni w Polsce, autor lub współautor ponad 20 książek oraz ponad 200 artykułów z zakresu prawa podatkowego.
Krzysztof Modzelewski, Renata Iwińska, Mateusz Jakub Kaczmarek - doradcy podatkowi, prowadzący działalność w Warszawie. Specjalizują się w doradztwie podatkowym na rzecz polskich i zagranicznych osób prawnych, są także wykładowcami na seminariach i konferencjach z zakresu prawa podatkowego w kraju i za granicą. Renata Iwińska jest doktorantką w Szkole Głównej Handlowej - otworzyła przewód doktorski w zakresie harmonizacji CIT w Unii Europejskiej..

Rozdziały:

Rozdział I. Podmiot i przedmiot opodatkowania                21
1. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych              21
1.1. Podstawowe kategorie podatników                   21
1.2. Podatkowa grupa kapitałowa jako podatnik                22
1.2.1. Warunki utworzenia i istnienia podatkowej grupy kapitałowej       22
1.2.2. Umowa o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej          23
1.2.3. Szczególne obowiązki spółki reprezentującej podatkową grupę kapitałową  23
1.2.4. Ogólne warunki utraty statusu podatkowej grupy kapitałowej       24
1.2.5. Szczególne warunki utraty statusu podatkowej grupy kapitałowej      24
2. Obowiązek podatkowy                         25
2.1. Nieograniczony obowiązek podatkowy                 25
2.2. Ograniczony obowiązek podatkowy                  25
3. Opodatkowanie nierezydentów                      26
3.1. Ryczałtowe opodatkowanie przychodów nierezydentów (oprócz dywidend)     26
3.1.1. Stawki podatku przewidziane przez ustawę             26
3.1.2. Stawki podatku przewidziane przez umowy międzynarodowe       27
3.1.3. Zwolnienie z podatku wypłat odsetek, należności licencyjnych, know-how itp. na rzecz podmiotów powiązanych kapitałowo           30
3.1.3.1. Ogólne warunki zwolnienia                30
3.1.3.2. Warunki dotyczące udziałów spółek powiązanych        31
3.1.3.3. Wyłączenia ze zwolnienia                31
3.1.3.4. Szacowanie wartości transakcji przez organy podatkowe      32
3.1.3.5. Inne podmioty, do których stosuje się zwolnienie        32
3.2. Opodatkowanie dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych uzyskiwanych przez nierezydentów               32
3.2.1. Stawka podatku przewidziana przez ustawę             32
3.2.2. Stawka podatku przewidziana przez umowy międzynarodowe       33
3.2.3. Zwolnienie z podatku dywidend wypłacanych spó łkom z siedzibą w UE,EOG i Szwajcarii                      34
3.2.3.1. Ogó lne warunki zwolnienia                34
3.2.3.2. Warunki dotyczące udziałów spółek powiązanych        35
3.2.3.3. Inne podmioty, do których stosuje się zwolnienie        35
3.3. Opodatkowanie zakładów nierezydentów                 36
3.4. Obowiązki podmiotów wypłacających należności nierezydentom        37
3.4.1. Obowiązek pobrania podatku                  37
3.4.2. Zwolnienie z obowiązku pobrania podatku od dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych              38
3.4.3. Ustalenie stawki podatku i certyfikat rezydencji            41
3.4.4. Pobó r podatku od przychodu z wywozu ładunków i pasażerów      42
3.4.5. Zwolnienie z poboru podatku w przypadku podmiotów powiązanych a certyfikat rezydencji                      43
3.4.6. Obowiązek poboru podatku w przypadku wypłat na rzecz nierezydentów posiadających zakład                     44
3.4.7. Termin i miejsce wpłaty pobranego podatku             45
3.4.8. Obowiązki raportowe                     46
3.4.9. Deklaracja podatkowa                     47
4. Przedmiot podatku                          48
4.1. Dochód i przychód jako przedmiot opodatkowania             48
4.2. Sposób ustalania dochodu                      49
4.2.1. Definicja dochodu                      49
4.2.2. Dochody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych oraz dochody z transakcji z podmiotami powiązanymi                 49
4.2.3. Przychody, koszty i straty nieuwzględniane przy obliczaniu dochodu    49
4.3. Pojęcie straty i sposób jej ustalania                   50
4.3.1. Definicja straty                       50
4.3.2. Koszt, przychody i straty nieuwzględniane przy ustalaniu straty      50
4.3.3. Możliwość rozliczenia straty w następnych latach podatkowych      51
4.4. Przedmiot opodatkowania w podatkowych grupach kapitałowych        51
4.4.1. Dochód i strata podatkowej grupy kapitałowej            51
4.4.2. Ustalenie dochodu poszczególnych spółek wchodzących w skład podatkowej grupy kapitałowej                    52
4.4.3. Sposób ustalania dochodu w przypadku dochodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych oraz dochodów z transakcji z podmiotami powiązanymi   52
4.4.4. Przychody, koszty i straty nieuwzględniane przy obliczaniu dochodu spó łek wchodzących w skład podatkowej grupy kapitałowej          52
4.4.5. Pojęcie straty i sposób jej ustalania w spó łkach wchodzących w skład podatkowej grupy kapitałowej                      53
4.4.6. Przychody, koszty i straty a obliczanie strat spó łek wchodzących w skład podatkowej grupy kapitałowej                  53
4.4.7. Rozliczanie straty podatkowej grupy kapitałowej           54
5. Wyłączenia oraz zwolnienia podmiotowe i przedmiotowe            54
5.1. Wyłączenia spod przepisów ustawy                  54
5.1.1. Przychody z działalności rolniczej                 54
5.1.2. Przychody wynikające z czynności niemogących być przedmiotem prawnie skutecznej umowy                      56
5.1.3. Przychody z gospodarki leśnej                  57
5.1.4. Przychody armatorów                     57
5.2. Zwolnienia podmiotowe                      58
5.3. Zwolnienia przedmiotowe i podmiotowo-przedmiotowe           59
5.3.1. Zwolnienia przychodów przeznaczanych na cele społecznie użyteczne    59
5.3.2. Zwolnienia związane z rolnictwem                63
5.3.3. Dochody osiągane poza terytorium Polski              64
5.3.4. Zwolnienie dotacji, subwencji i innych nieodpłatnych świadczen´      66
5.3.4.1. Zwolnienie związane z pokryciem kosztów albo nabyciem środków trwałych                   66
5.3.4.2. Zwolnienie dochodów z bezzwrotnej pomocy od rządów pan´stw obcych
i organizacji międzynarodowych              67
5.3.4.3. Pozostałe zwolnienia związane z dotacjami i innymi nieodpłatnymi świadczeniami                    68
5.3.5. Zwolnienie dochodów ze specjalnej strefy ekonomicznej         68
5.3.6. Pozostałe zwolnienia                     69
6. Zasady rozliczania przychodów ze spó łek niemających osobowości prawnej oraz innych wspólnych przedsięwzięć                     70
7. Rok podatkowy                           71
7.1. Zasady ogólne                          71
7.2. Rok podatkowy w przypadku rozpoczęcia działalności            72
7.3. Zmiana roku podatkowego                      73
7.4. Obowiązek wcześniejszego sporządzenia bilansu a rok podatkowy        73
7.5. Rok podatkowy w podatkowych grupach kapitałowych oraz spó łkach tworzących podatkową grupę kapitałową                 73

Rozdział II. Ewidencja dla celów podatkowych                75
1. Obowiązek prowadzenia ewidencji rachunkowej               75
2. Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych                  75
3. Dowód księgowy jako podstawa zapisu w księgach rachunkowych         77
4. Dowód księgowy a koszty uzyskania przychodów               78
5. Prowadzenie ksiąg rachunkowych przez zakład                79
6. Prowadzenie ewidencji rachunkowej przez wspó lnotę mieszkaniową        81
7. Szacowanie dochodu na podstawie art. 9 ust. 2 u.p.d.o.p            82
8. Szacowanie dochodów podmiotów zagranicznych – wskaźniki dochodów      83
9. Dokumentowanie kosztów polskiego oddziału zagranicznego przedsiębiorstwa     85
10. Paragon jako dowód księgowy                     85
11. Faktury wystawione przez podmiot nieistniejący               87
12. Nierzetelność ksiąg rachunkowych                    87
13. Odpowiedzialność za księgi rachunkowe                  89
14. Prowadzenie ksiąg poza terytorium Polski                 91
15. Kopie faktur w formie elektronicznej                   92
16. Prowadzenie ewidencji przez armatora                   93

Rozdział III. Dokumentacja transakcji na potrzeby cen transferowych        94
1. Powstanie obowiązku sporządzenia dokumentacji               94
2. Wartość transakcji w umowie pożyczki                   95
3. Elementy dokumentacji                        96
3.1. Wymogi formalne dotyczące zawartości dokumentacji            96
3.2. Analiza funkcjonalna                       96
3.3. Przewidywane koszty związane z transakcją               97
3.4. Metoda i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny transakcji       98
3.5. Strategia gospodarcza                       98
3.6. Inne czynniki kształtujące cenę transakcji                99
3.7. Oczekiwane korzyści                       99
4. Pojęcie transakcji                          99
5. Kraje stosujące szkodliwą konkurencję podatkową               100
6. Sankcje związane z brakiem dokumentacji podatkowej             101
7. Termin sporządzenia dokumentacji podatkowej                102
8. Ceny transferowe a zakład zagranicznego przedsiębiorcy             103
8.1. Zakład a obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej          103
8.2. Ustalenie dochodu zakładu                     104
9. Obowiązek sporządzenia dokumentacji przez zagraniczny oddział polskiego przedsiębiorcy                            105

Rozdział IV. Opodatkowanie podmiotów powiązanych              107
1. Przerzucanie dochodów (ceny transferowe)                 107
1.1. Pojęcie cen transferowych                      107
1.2. Pojęcie przerzucania dochodów                    108
1.3. Zasada długości ramienia (arm’s length principle)             108
1.4. Powiązania pomiędzy podatnikami                   110
1.4.1. Uwagi ogólne                        110
1.4.2. Rodzaje powiązan´ pomiędzy podatnikami              110
1.4.3. Próg istotności przy powiązaniach kapitałowych            111
1.4.4. Powiązania osobowe pomiędzy podmiotami krajowymi         112
1.5. Bezpośredni lub pośredni udział w zarządzaniu              113
1.6. Powiązania pomiędzy podatnikami – ewolucja przepisów prawnych       114
1.7. Cele wprowadzenia regulacji w zakresie cen transferowych          115
1.8. Charakter prawny przepisów regulujących powiązania pomiędzy podatnikami    116
1.9. „Ciężar dowodu” w sprawach dotyczących cen transferowych         116
1.10. Przesłanki stosowania szacowania dochodów na podstawie art. 11 u.p.d.o.p   117
1.11. Orzecznictwo i interpretacje podatkowe dotyczące powiązan´ między podatnikami oraz cen transferowych                      118
1.11.1. Powiązanie z gminą                     118
1.11.2. Pełnienie funkcji prezesa zarządu oraz pełnomocnika podmiotu będącego partnerem handlowym                    118
1.11.3. Posiadanie udziałów w jednym podmiocie oraz pełnienie funkcji członka rady nadzorczej w drugim podmiocie a definicja powiązania       119
1.11.4. Nieoprocentowana pożyczka dla akcjonariuszy            120
1.11.5. Powiązania istniejące „na zewnątrz”               121
1.11.6. Wydzierżawianie nieruchomości za symboliczną odpłatnością      121
1.11.7. Umowa najmu powierzchni biurowej pomiędzy podmiotami powiązanymi  122
1.11.8. Ceny transakcyjne poniżej cen rynkowych rekompensowane przez spółkę-matkę                        123
1.12. Porozumienia w sprawach ustalania cen transakcyjnych           124
1.12.1. Istota porozumienia cenowego                 124
1.12.2. Rodzaje porozumien´ cenowych                 124
1.12.3. Zalety i wady porozumien´ cenowych               125
1.12.4. Postępowanie w sprawie porozumienia cenowego           126
1.12.5. Koszty porozumienia cenowego                 126
2. Metody szacowania dochodów podmiotów powiązanych             127
2.1. Metody szacowania cen transferowych                 127
2.1.1. Uwagi ogólne                        127
2.1.2. Metody tradycyjne                      127
2.1.2.1. Charakterystyka metod tradycyjnych             127
2.1.2.2. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej         128
2.1.2.3. Metoda ceny odprzedaży                 129
2.1.2.4. Metoda rozsądnej marży („koszt plus”)            130
2.1.3. Metody zysku transakcyjnego                  130
2.1.3.1. Metoda podziału zysków                 130
2.1.3.2. Metoda marży transakcyjnej netto              131
2.2. Wybó r metody ustalania cen transferowych                132
2.3. Wybó r metody szacowania dochodu przez organ podatkowy          132
2.4. Porównywalność transakcji                     134
2.5. Związek pomiędzy zapłaconym podatkiem a szacowaniem dochodu na podstawie art. 11 u.p.d.o.p                         134
2.6. Ustalenie korzystniejszych warunków transakcji bez zaniżania dochodów     135
2.7. Sprzedaż towaru dla podmiotu powiązanego bez marży           136

Rozdział V. Przychody podlegające opodatkowaniu               137
1. Uwagi ogólne                           137
2. Definitywne przysporzenie majątkowe jako zdarzenie kreujące przychód podlegający opodatkowaniu                           138
3. Przychody opodatkowane stawką określoną w art. 19 u.p.d.o.p         139
4. Charakter i treść art. 12 ust. 1 u.p.d.o.p                  139
5. Pieniądze i wartości pieniężne jako przychód w dacie otrzymania         142
6. Odsetki jako przychód podlegający opodatkowaniu w momencie otrzymania     142
7. Odsetki od środków uzyskanych z kredytów zaciąganych na cele inwestycyjne, lokowanych przejściowo w bankach                        144
8. środki otrzymane przez bank na pokrycie kosztów rebrandingu stanowią przychody na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p                 144
9. Odszkodowania związane z działalnością gospodarczą podlegają opodatkowaniu w momencie otrzymania                           146
10. Pieniądze uzyskane przez szkołę z aukcji i loterii               148
11. Przychody z tytułu nabytych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie rzeczy lub praw oraz świadczen´                           149
12. Ustanowienie służebności                       151
13. Przychód z tytułu zakupu towarów za symboliczną złotówkę           151
14. Przychód z tytułu zaciągnięcia nieoprocentowanej pożyczki – orzeczenie NSA    152
15. Przychód z tytułu nieoprocentowanej pożyczki – wyjaśnienia organu podatkowego   153
16. Pozostawienie w spó łce dywidendy przewidzianej do wypłaty udziałowcom jako przychód dla spó łki                             158
16.1. Orzecznictwo SN i sądów administracyjnych              158
16.2. Niekorzystne orzeczenia i interpretacje organów podatkowych        161
17. Skutki braku uchwały dotyczącej podziału między wspó lników wypracowanego zysku spó łki                              164
18. Korzystanie przez sklepy z urządzen´ należących do producenta          166
19. Zwolnienie z ponoszenia odpowiedzialności solidarnej za zobowiązania przedsiębiorstwa wnoszonego aportem                         168
20. Przychód ubezpieczyciela w naturze w postaci wraków samochodów pozostałych po zlikwidowaniu szkody                        171
21. Przychód z tytułu umorzenia odsetek od zaciągniętej pożyczki          171
22. Umorzone odsetki od obligacji jako przychód                176
23. Przychód z tytułu kapitalizacji odsetek w przypadku umorzenia pożyczki      184
24. Przychód z tytułu ściągnięcia wierzytelności uprzednio odpisanych jako nieściągalne lub umorzone i zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów           184
25. Przychody uczestników funduszy inwestycyjnych wypłacane bez odkupywania jednostek uczestnictwa albo wykupywania certyfikatów inwestycyjnych           185
26. Przychody zarządców przedsiębiorstw pan´stwowych z tytułu realizacji umowy o zarządzanie                           186
27. Przychód leasingodawcy z tytułu późniejszych opłat leasingobiorcy w części stanowiącej spłatę wartości początkowej przedmiotu                  186
28. Przychód z tytułu umorzenia, przedawnienia lub odpisania należności jako nieściągalne w części, od któ rej dokonane odpisy aktualizujące zostały uprzednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów                        187
29. Umorzenie i przedawnienie dotyczące niewyegzekwowanych wierzytelności zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów według ustawy o restukturyzacji niektórych należności publicznoprawnych od przedsiębiorców              189
30. Przychód w razie ustania przyczyn dokonania odpisów aktualizacyjnych       192
31. Odliczony lub zwrócony VAT naliczony, uprzednio zaliczony do kosztów uzyskania przychodów jako przychód                       193
32. Przychód z tytułu korekt w podatku od towarów i usług            194
33. Przychody z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spó łce kapitałowej albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny inny niż przedsiębiorstwo lub zorganizowana
część przedsiębiorstwa                        195
34. Strata w przypadku wniesienia wierzytelności w formie aportu          198
35. Zaniżenie wartości przychodu z tytułu obejmowania udziałów w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub zorganizowana część przedsiębiorstwa                          199
36. Przychód z tytułu objęcia udziałów w zamian za wkład niepieniężny w postaci wierzytelności                           200
37. Przychód z umorzenia udziałów nabytych w zamian za aport przedsiębiorstwa     203
38. Przychód w spó łce podlegającej podziałowi                 203

Rozdział VI. Przychody z działalności gospodarczej              205
1. Pojęcie przychodów z działalności gospodarczej                205
2. Przychody należne jako kategoria przychodów z działalności gospodarczej      206
3. Odszkodowanie z tytułu ubezpieczenia zapłaty należności nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu                      207

Rozdział VII. Przychody wyłączone z opodatkowania              210
1. Kategorie przychodów wyłączonych spod opodatkowania            210
2. Charakter przychodów wyłączonych z opodatkowania na podstawie art. 12 ust. 4 u.p.d.o.p  213
3. Wpłaty na poczet przyszłych dostaw towarów i usług             215
4. Zaliczki na poczet przyszłych dostaw eksportowych              216
5. Zapłata za bilety lotnicze                       217
6. Odsetki naliczone, lecz nieotrzymane jako niestanowiące przychodu        220
7. Kwoty zwróconych udziałów (wkładów) w spó łdzielni, umorzonych udziałów (akcji)
w spółce, majątek otrzymany w związku z likwidacją oraz dopłaty – w części stanowiącej
koszt nabycia, objęcia bądź wniesienia                   221
8. Nabyte nieodpłatnie przez spó łkę własne udziały w celu umorzenia        221
9. Majątek otrzymany w związku z likwidacją osoby prawnej           222
10. Zwracane dopłaty                          222
11. Otrzymanie przychodów z tytułu wyposażenia w kapitał przez właścicieli      223
12. Wniesienie i wycofanie kapitału ze spó łki                 224
13. Przychody zakładowego funduszu świadczen´ socjalnych            224
14. Zwrócone, umorzone lub zaniechane podatki, niezaliczone uprzednio do kosztów uzyskania przychodów oraz odsetki od nadpłaconych podatków             225
15. Zwrócone inne wydatki niezaliczone do kosztów uzyskania przychodów       226
16. Kwoty otrzymane od kontrahentów tytułem zwrotu składek zapłaconych na PFRON   228
17. Sytuacje, gdy należnego podatku od towarów i usług nie zalicza się do przychodów   229
18. Dopłaty i wpisowe                          231
19. Agio                              233

Rozdział VIII. Szczególne zasady ustalania określonych przychodów        238
1. Odroczenie przychodu z tytułu faktoringu wierzytelności z najmu lub dzierżawy
(art. 12 ust. 4b u.p.d.o.p.)                        238
2. Przychód ze sprzedaży kró tkiej (art. 12 ust. 4c u.p.d.o.p.)            238
3. Przychody z wymiany udziałów (art. 12 ust. 4d u.p.d.o.p.)            239

Rozdział IX. Opodatkowanie przychodów z nieruchomości udostępnionych nieodpłatnie  241
1. Zasady opodatkowania przychodów z nieruchomości udostępnionych nieodpłatnie    241
2. Wyjątki od zasady opodatkowania przychodów z nieruchomości udostępnionych nieodpłatnie                            242
2.1. Udostępnienie lokalu mieszkalnego własnemu pracownikowi          242
2.2. Przekazanie nieruchomości lub ich części przez podmiot publiczny zgodnie z ustawą o partnerstwie publiczno-prywatnym                  243
3. Pojęcia cywilnoprawne istotne dla opodatkowania przychodów z nieruchomości udostępnionych nieodpłatnie                       244

Rozdział X. Moment powstania przychodu                  246
1. Moment powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu           246
1.1. Uwagi ogólne                          246
1.2. Moment powstania przychodów związanych z działalnością gospodarczą     247
2. Wydanie mieszkania przez dewelopera przed podpisaniem aktu notarialnego      249
3. Przychód z umowy pośrednictwa                     253
4. Moment powstania przychodów należnych w wypadku usług rozliczanych w okresach rozliczeniowych (art. 12 ust. 3c u.p.d.o.p.)                  254
4.1. Uwagi ogólne                          254
4.2. Przychód z tytułu dostawy wody jako usługi o charakterze ciągłym       257
4.3. Przychód z wynajmu dzieł sztuki rozliczanego w okresach rozliczeniowych    257
4.4. Moment powstania przychodów należnych w przypadku usług telekomunikacyjnych
– wyjaśnienia organów podatkowych                  258
5. Moment powstania przychodów przy dostawach energii elektrycznej, cieplnej oraz gazu przewodowego (art. 12 ust. 3d u.p.d.o.p.)                  264
6. Moment powstania przychodów należnych – otrzymanie zapłaty (art. 12 ust. 3e u.p.d.o.p.) 265
6.1. Uwagi ogólne                          265
6.2. Premia hurtowni farmaceutycznej za wyniki sprzedaży            266
6.3. Moment powstania przychodu w przypadku umowy komisu i kolportażu     267
6.4. Sprzedaż towarów medycznych                    268
6.5. Zapłata za bony fryzjerskie – przychód w momencie zakupu bonu, a nie po zakupie usługi                             270
7. Moment powstania przychodu w przypadku podatników o ograniczonym obowiązku podatkowym
                             271
Rozdział XI. Koszty uzyskania przychodów                  273
1. Pojęcie kosztów uzyskania przychodów                   273
2. Rozliczanie kosztów w czasie                      274
2.1. Rozliczanie kosztów bezpośrednio związanych z przychodami         274
2.2. Rozliczanie kosztów innych niż bezpośrednio związane z przychodami      275
2.3. Problemy praktyczne związane z pojęciem kosztów bezpośrednio związanych z przychodami 275
2.4. Rozliczanie kosztów prac rozwojowych                  276
2.5. Moment poniesienia kosztu                      276
3. Różnice kursowe a koszty uzyskania przychodów               276
3.1. Różnice kursowe obliczane na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych                          276
3.2. Różnice kursowe obliczane na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości    278
4. Wybrane szczegó lne regulacje dotyczące kosztów               279
4.1. Koszty uzyskania przychodów w przypadku zbycia nieodpłatnie nabytych rzeczy  279
4.2. Dyskonto w przypadku cesji umów najmu                280
5. Koszty nieuznawane za koszty uzyskania przychodów              280
5.1. środki trwałe i wartości niematerialne i prawne              280
5.1.1. Sprzedaż środka trwałego lub wartości niematerialnych i prawnych     280
5.1.2. Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych   281
5.1.3. ś rodki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne dofinansowane lub pozyskane nieodpłatnie                        282
5.1.4. ś rodki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne nabyte przed 1995 r., a także oddane do nieodpłatnego używania                282
5.1.5. ś rodki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne nabyte w formie aportu faktycznie niewniesionego lub stanowiącego know-how         282
5.2. Samochody                           283
5.2.1. Definicja samochodu osobowego                 283
5.2.2. Odpisy amortyzacyjne od samochodów osobowych           284
5.2.3. Wydatki na samochody osobowe nienależące do podatnika        284
5.2.3.1. Wydatki na samochody osobowe pracownika            284
5.2.3.2. Wydatki na inne samochody osobowe nienależące do podatnika     285
5.2.4. Ewidencja przebiegu pojazdu                  286
5.2.5. Składki na ubezpieczenie samochodu osobowego oraz straty i koszty remontów samochodów (nie tylko osobowych)                286
5.3. Koszty związane z dochodami kapitałowymi               287
5.3.1. Koszt nabycia udziałów, wkładów, akcji i innych papierów wartościowych oraz jednostek i tytułów uczestnictwa                 287
5.3.2. Wydatki na nabycie pochodnych instrumentów finansowych       288
5.4. Wierzytelności                          288
5.4.1. Wierzytelności przedawnione i nieściągalne (z wyłączeniem wierzytelności banków) 288
5.4.2. Odpisy aktualizujące wartość należności              289
5.4.3. Zbycie i umorzenie wierzytelności                289
5.5. Odpisy i wpłaty na fundusze                     290
5.6. Odsetki                            290
5.6.1. Skapitalizowane odsetki od pożyczek i kredytów           290
5.6.2. Odsetki naliczone, lecz niezapłacone                291
5.6.3. Odsetki, prowizje i różnice kursowe odnoszone na inwestycje       291
5.6.4. Inne odsetki                        291
5.7. Kwoty przeznaczone na wykup obligacji                 292
5.8. Sankcje, odszkodowania, kary, grzywny i należności o podobnym charakterze   292
5.8.1. Opłaty produktowe                      292
5.8.1.1. Gospodarowanie odpadami                292
5.8.1.2. Recycling pojazdów                  292
5.8.1.3. Zużyty sprzęt elektryczny i elektroniczny           293
5.8.2. Pozostałe sankcje                      294
5.9. Kary umowne i odszkodowania                    294
5.10. Cienka kapitalizacja                       295
5.10.1. Pożyczki od spó łek matek                   295
5.10.2. Pożyczka od spó łek sióstr                   296
5.10.3. Sposób ustalania wskaźnika posiadanych udziałów, wysokości kapitału zakładowego oraz definicja pożyczki                297
5.10.4. Wyłączenia                        298
5.11. Rezerwy                           298
5.12. Koszty reprezentacji i reklamy                    298
5.13. Składki na rzecz organizacji                     299
5.14. ś wiadczenia na rzecz udziałowców, członków zarządu i rad nadzorczych     300
5.14.1. ś wiadczenia na rzecz udziałowców                300
5.14.2. ś wiadczenia na rzecz członków rad nadzorczych, komisji rewizyjnych i zarządu 300
5.15. Podatek od towarów i usług a koszt uzyskania przychodów          301
5.15.1. Podatek naliczony                      301
5.15.2. Podatek należny                      302
5.15.3. Korekta podatku od towarów i usług a koszt uzyskania przychodów    302
5.16. Pozostałe koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów        303

Rozdział XII. Wydatki na nabycie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 306
1. Definicje podstawowych pojęć i zasady ustalania wartości            306
1.1. środki trwałe                          306
1.2. Wartości niematerialne i prawne                    307
1.3. Konsekwencje zmiany okresu używania składników majątku – późniejsze zaliczenie do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych          309
1.4. Wydatki związane z nabyciem gruntów lub prawa ich wieczystego użytkowania   310
1.5. Wydatki na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych                  312
1.6. Kwalifikacja podatkowa wydatków związanych z przedsiębiorstwem lub jego zorganizowana częścią                        317
1.7. Wydatki poniesione na ulepszenie środków trwałych            319
2. Zasady amortyzacji                          321
2.1. Składniki majątku będące przedmiotem odpisów amortyzacyjnych        321
2.2. Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych metodą liniową        324
2.3. Zasady stosowania podwyższonych lub obniżonych stawek amortyzacyjnych    326
2.4. Zasady stosowania indywidualnych stawek amortyzacyjnych          327
2.5. Zasady stosowania metody degresywnej amortyzacji             328
2.6. Szczegó lne zasady dokonywania odpisów od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych                        332

Rozdział XIII. Opodatkowanie stron umowy leasingu              334
1. Umowa leasingu                           334
2. Leasing operacyjny                          335
2.1. Warunki leasingu operacyjnego                    335
2.2. Suma opłat ustalonych w umowie leasingu operacyjnego           335
2.3. Rozliczenie opłat leasingowych w leasingu operacyjnym           336
2.4. Wykup przedmiotu leasingu w leasingu operacyjnym            336
2.5. Sprzedaż przedmiotu leasingu operacyjnego osobie trzeciej          336
2.6. Sprzedaż wierzytelności wynikających z umowy leasingu operacyjnego      337
2.7. Przedłużenie umowy leasingu operacyjnego                337
3. Leasing finansowy                          337
3.1. Warunki leasingu finansowego                    337
3.2. Suma opłat ustalona w umowie leasingu finansowego            338
3.3. Rozliczenie opłat leasingowych w leasingu finansowym           338
3.4. Wykup przedmiotu leasingu w leasingu finansowym            339
3.5. Sprzedaż przedmiotu leasingu finansowego osobie trzeciej          339
3.6. Przedłużenie umowy leasingu finansowego                339
4. Umowy niespełniające warunków uznania ich za umowy leasingu         340
5. Leasing nieruchomości                         340
5.1. Podstawowe zasady dotyczące umowy leasingu wynikające z przepisów prawa cywilnego i praktyki                          340
5.2. Opodatkowanie przy umowie leasingu                 343

Rozdział XIV. Dotacje i inne środki pomocowe                351
1. Pojęcie dotacji, subwencji, dopłat                    351
2. Ogó lne zasady opodatkowania dotacji                   351
3. Zwolnienia z opodatkowania dotacji i innych środków pomocowych        352
4. Dotacje jako przychody                        353
4.1. Moment powstania przychodu z tytułu pozyskania dotacji          353
4.2. Dotacje na środki trwałe                      354
4.3. ś rodki pomocowe w wyjaśnieniach Ministra Finansów           356
4.3.1. Stan prawny obowiązujący do 31 grudnia 2006 r          356
4.3.2. Stan prawny od 1 stycznia 2007 r                359
4.4. Dotacje z Europejskiego Funduszu Społecznego              360
4.5. Dotacje z budżetu pan´stwa lub jednostki samorządu terytorialnego       362
4.5.1. Definicja dotacji                      362
4.5.2. Zwolnienie z podatku dochodowego dla dotacji z budżetu pan´stwa     363
4.5.3. Zwolnienie środków budżetowych otrzymywanych od agencji rządowych  364
5. Szkolenia dla pracowników dofinansowane ze środków Unii Europejskiej      364
6. Odsetki bankowe od środków uzyskanych z dotacji              365
7. Dopłaty bezpośrednie stosowane w ramach Wspó lnej Polityki Rolnej Unii Europejskiej 366
8. Dofinansowanie przedsięwzięć w ramach programu SAPARD          366
9. Dotacje a koszty uzyskania przychodów                  367
10. Dotacje a środki trwałe                        368
10.1. Amortyzacja środków trwałych finansowanych dotacją           368
10.2. Otrzymanie dotacji po przekazaniu środka trwałego do użytku        369
10.3. Sprzedaż środka trwałego sfinansowanego dotacją            370
11. Dotacje na zakupy niezaliczane do środków trwałych             371
11.1. Dotacje na zakupy niezaliczane do środków trwałych a koszty uzyskania przychodów 371
11.2. Otrzymanie dotacji po poniesieniu wydatków              372
12. Inwestycje finansowane ze środków bezzwrotnej pomocy a dochody podwykonawców  373
13. Koszty poniesione w celu uzyskania dotacji                 374

Rozdział XV. Podstawa opodatkowania                   377
1. Podstawa opodatkowania rezydentów                   377
1.1. Przepisy dotyczące podstawy opodatkowania osób podlegających nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu                     377
1.2. Pomniejszenie podstawy opodatkowania o dokonane darowizny         379
1.3. Warunki odliczania darowizn – status organizacji pożytku publicznego      380
1.4. Zamieszczenie polecenia w umowie darowizny              383
1.5. Odliczenie darowizny pieniężnej na rzecz klubu sportowego          385
1.6. Darowizny na rzecz kościołów i związków wyznaniowych o uregulowanej sytuacji prawnej                            387
1.7. Odliczenie od podstawy opodatkowania wydatków na nowe technologie      389
1.7.1. Zasady dokonywania odliczenia (art. 18b u.p.d.o.p.)          389
1.7.2. Interpretacje organów podatkowych dotyczące odliczenia wydatków na nowe technologie                         391
1.8. Uwzględnienie w podstawie opodatkowania dochodów (przychodów) osiąganych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej                     394
1.9. Odliczenie podatku zapłaconego za granicą przez zagraniczną spó łkę córkę    395
1.10. Zwolnienie od podatku dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych uzyskanych za granicą                   396
1.11. Zwolnienie od podatku dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach spó łdzielni europejskich (SCE) oraz spó łek szwajcarskich          398
1.12. Zwolnienie od podatku dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach podmiotów wymienionych w załączniku nr 4 do ustawy           398
2. Podstawa opodatkowania osób prawnych podlegających ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu 399

Rozdział XVI. Ustalanie, pobór, zapłata oraz deklarowanie podatku        401
1. Obowiązki dotyczące podatników o nieograniczonym obowiązku podatkowym     401
1.1. Zmiany w 2007 r. w zakresie ustalania i deklarowania podatku w trakcie roku podatkowego                          401
1.2. Zniesienie obowiązku składania deklaracji zaliczkowych           401
1.3. Zmiany w zakresie wzorów deklaracji i zeznan´ podatkowych w 2007 r     402
1.4. Charakter zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych oraz obowiązki związane z ich ustalaniem i zapłatą                      403
1.5. Zaliczki kwartalne – mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający działalność   404
1.6. Zaliczki w uproszczonej formie                    405
1.7. Kredyt podatkowy                        406
1.8. Roczne zeznania pod