Tytuł: | Leksykon CIT 2008 | | Autor: | Renata Iwińska,Krzysztof Modzelewski,Wojciech Maruchin | | ISBN: | 978-83-7334-914-8 | | Ilość stron: | 472 | | Data wydania: | 2008 | | Format: | 16.6x23.6cm | | Wydawnictwo: | LexisNexis | |
| Cena: | 149.00zł | |
Leksykon CIT 2008 - zawiera praktyczną prezentację skomplikowanych i budzących wątpliwości przepisów podatku dochodowego od osób prawnych. Zawarte są w nim przykłady mające przybliżyć Czytelnikowi analizowane problemy. Leksykon został opracowany na podstawie wieloletniego doświadczenia autorów w stosowaniu przepisów tej ustawy, orzecznictwa Naczelnego Sądu Administracyjnego i wojewódzkich sądów administracyjnych oraz najnowszych interpretacji organów podatkowych. Wszystko to sprawia, że niniejsze dzieło może być codzienną pomocą dla dyrektorów finansowych, księgowych, menedżerów, a także doradców podatkowych, biegłych rewidentów i pracowników organów skarbowych. Leksykon jest także źródłem wiedzy dla sędziów sądów administracyjnych oraz pracowników naukowych, nauczycieli akademickich i studentów, z uwagi na fakt, że autorzy wykorzystali w książce osiągnięcia najwybitniejszych przedstawicieli doktryny prawa podatkowego. Wojciech Maruchin - doktor nauk prawnych, doradca podatkowy, współtwórca reformy polskiego systemu podatkowego, w tym pierwszej polskiej ustawy o VAT oraz o podatku akcyzowym, członek Rady Nadzorczej Międzynarodowego Stowarzyszenia Podatkowego (IFA) i wykładowca kilku wyższych uczelni w Polsce, autor lub współautor ponad 20 książek oraz ponad 200 artykułów z zakresu prawa podatkowego. Krzysztof Modzelewski, Renata Iwińska, Mateusz Jakub Kaczmarek - doradcy podatkowi, prowadzący działalność w Warszawie. Specjalizują się w doradztwie podatkowym na rzecz polskich i zagranicznych osób prawnych, są także wykładowcami na seminariach i konferencjach z zakresu prawa podatkowego w kraju i za granicą. Renata Iwińska jest doktorantką w Szkole Głównej Handlowej - otworzyła przewód doktorski w zakresie harmonizacji CIT w Unii Europejskiej..
Rozdziały:
Rozdział I. Podmiot i przedmiot opodatkowania 21 1. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych 21 1.1. Podstawowe kategorie podatników 21 1.2. Podatkowa grupa kapitałowa jako podatnik 22 1.2.1. Warunki utworzenia i istnienia podatkowej grupy kapitałowej 22 1.2.2. Umowa o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej 23 1.2.3. Szczególne obowiązki spółki reprezentującej podatkową grupę kapitałową 23 1.2.4. Ogólne warunki utraty statusu podatkowej grupy kapitałowej 24 1.2.5. Szczególne warunki utraty statusu podatkowej grupy kapitałowej 24 2. Obowiązek podatkowy 25 2.1. Nieograniczony obowiązek podatkowy 25 2.2. Ograniczony obowiązek podatkowy 25 3. Opodatkowanie nierezydentów 26 3.1. Ryczałtowe opodatkowanie przychodów nierezydentów (oprócz dywidend) 26 3.1.1. Stawki podatku przewidziane przez ustawę 26 3.1.2. Stawki podatku przewidziane przez umowy międzynarodowe 27 3.1.3. Zwolnienie z podatku wypłat odsetek, należności licencyjnych, know-how itp. na rzecz podmiotów powiązanych kapitałowo 30 3.1.3.1. Ogólne warunki zwolnienia 30 3.1.3.2. Warunki dotyczące udziałów spółek powiązanych 31 3.1.3.3. Wyłączenia ze zwolnienia 31 3.1.3.4. Szacowanie wartości transakcji przez organy podatkowe 32 3.1.3.5. Inne podmioty, do których stosuje się zwolnienie 32 3.2. Opodatkowanie dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych uzyskiwanych przez nierezydentów 32 3.2.1. Stawka podatku przewidziana przez ustawę 32 3.2.2. Stawka podatku przewidziana przez umowy międzynarodowe 33 3.2.3. Zwolnienie z podatku dywidend wypłacanych spó łkom z siedzibą w UE,EOG i Szwajcarii 34 3.2.3.1. Ogó lne warunki zwolnienia 34 3.2.3.2. Warunki dotyczące udziałów spółek powiązanych 35 3.2.3.3. Inne podmioty, do których stosuje się zwolnienie 35 3.3. Opodatkowanie zakładów nierezydentów 36 3.4. Obowiązki podmiotów wypłacających należności nierezydentom 37 3.4.1. Obowiązek pobrania podatku 37 3.4.2. Zwolnienie z obowiązku pobrania podatku od dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych 38 3.4.3. Ustalenie stawki podatku i certyfikat rezydencji 41 3.4.4. Pobó r podatku od przychodu z wywozu ładunków i pasażerów 42 3.4.5. Zwolnienie z poboru podatku w przypadku podmiotów powiązanych a certyfikat rezydencji 43 3.4.6. Obowiązek poboru podatku w przypadku wypłat na rzecz nierezydentów posiadających zakład 44 3.4.7. Termin i miejsce wpłaty pobranego podatku 45 3.4.8. Obowiązki raportowe 46 3.4.9. Deklaracja podatkowa 47 4. Przedmiot podatku 48 4.1. Dochód i przychód jako przedmiot opodatkowania 48 4.2. Sposób ustalania dochodu 49 4.2.1. Definicja dochodu 49 4.2.2. Dochody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych oraz dochody z transakcji z podmiotami powiązanymi 49 4.2.3. Przychody, koszty i straty nieuwzględniane przy obliczaniu dochodu 49 4.3. Pojęcie straty i sposób jej ustalania 50 4.3.1. Definicja straty 50 4.3.2. Koszt, przychody i straty nieuwzględniane przy ustalaniu straty 50 4.3.3. Możliwość rozliczenia straty w następnych latach podatkowych 51 4.4. Przedmiot opodatkowania w podatkowych grupach kapitałowych 51 4.4.1. Dochód i strata podatkowej grupy kapitałowej 51 4.4.2. Ustalenie dochodu poszczególnych spółek wchodzących w skład podatkowej grupy kapitałowej 52 4.4.3. Sposób ustalania dochodu w przypadku dochodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych oraz dochodów z transakcji z podmiotami powiązanymi 52 4.4.4. Przychody, koszty i straty nieuwzględniane przy obliczaniu dochodu spó łek wchodzących w skład podatkowej grupy kapitałowej 52 4.4.5. Pojęcie straty i sposób jej ustalania w spó łkach wchodzących w skład podatkowej grupy kapitałowej 53 4.4.6. Przychody, koszty i straty a obliczanie strat spó łek wchodzących w skład podatkowej grupy kapitałowej 53 4.4.7. Rozliczanie straty podatkowej grupy kapitałowej 54 5. Wyłączenia oraz zwolnienia podmiotowe i przedmiotowe 54 5.1. Wyłączenia spod przepisów ustawy 54 5.1.1. Przychody z działalności rolniczej 54 5.1.2. Przychody wynikające z czynności niemogących być przedmiotem prawnie skutecznej umowy 56 5.1.3. Przychody z gospodarki leśnej 57 5.1.4. Przychody armatorów 57 5.2. Zwolnienia podmiotowe 58 5.3. Zwolnienia przedmiotowe i podmiotowo-przedmiotowe 59 5.3.1. Zwolnienia przychodów przeznaczanych na cele społecznie użyteczne 59 5.3.2. Zwolnienia związane z rolnictwem 63 5.3.3. Dochody osiągane poza terytorium Polski 64 5.3.4. Zwolnienie dotacji, subwencji i innych nieodpłatnych świadczen´ 66 5.3.4.1. Zwolnienie związane z pokryciem kosztów albo nabyciem środków trwałych 66 5.3.4.2. Zwolnienie dochodów z bezzwrotnej pomocy od rządów pan´stw obcych i organizacji międzynarodowych 67 5.3.4.3. Pozostałe zwolnienia związane z dotacjami i innymi nieodpłatnymi świadczeniami 68 5.3.5. Zwolnienie dochodów ze specjalnej strefy ekonomicznej 68 5.3.6. Pozostałe zwolnienia 69 6. Zasady rozliczania przychodów ze spó łek niemających osobowości prawnej oraz innych wspólnych przedsięwzięć 70 7. Rok podatkowy 71 7.1. Zasady ogólne 71 7.2. Rok podatkowy w przypadku rozpoczęcia działalności 72 7.3. Zmiana roku podatkowego 73 7.4. Obowiązek wcześniejszego sporządzenia bilansu a rok podatkowy 73 7.5. Rok podatkowy w podatkowych grupach kapitałowych oraz spó łkach tworzących podatkową grupę kapitałową 73
Rozdział II. Ewidencja dla celów podatkowych 75 1. Obowiązek prowadzenia ewidencji rachunkowej 75 2. Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych 75 3. Dowód księgowy jako podstawa zapisu w księgach rachunkowych 77 4. Dowód księgowy a koszty uzyskania przychodów 78 5. Prowadzenie ksiąg rachunkowych przez zakład 79 6. Prowadzenie ewidencji rachunkowej przez wspó lnotę mieszkaniową 81 7. Szacowanie dochodu na podstawie art. 9 ust. 2 u.p.d.o.p 82 8. Szacowanie dochodów podmiotów zagranicznych – wskaźniki dochodów 83 9. Dokumentowanie kosztów polskiego oddziału zagranicznego przedsiębiorstwa 85 10. Paragon jako dowód księgowy 85 11. Faktury wystawione przez podmiot nieistniejący 87 12. Nierzetelność ksiąg rachunkowych 87 13. Odpowiedzialność za księgi rachunkowe 89 14. Prowadzenie ksiąg poza terytorium Polski 91 15. Kopie faktur w formie elektronicznej 92 16. Prowadzenie ewidencji przez armatora 93
Rozdział III. Dokumentacja transakcji na potrzeby cen transferowych 94 1. Powstanie obowiązku sporządzenia dokumentacji 94 2. Wartość transakcji w umowie pożyczki 95 3. Elementy dokumentacji 96 3.1. Wymogi formalne dotyczące zawartości dokumentacji 96 3.2. Analiza funkcjonalna 96 3.3. Przewidywane koszty związane z transakcją 97 3.4. Metoda i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny transakcji 98 3.5. Strategia gospodarcza 98 3.6. Inne czynniki kształtujące cenę transakcji 99 3.7. Oczekiwane korzyści 99 4. Pojęcie transakcji 99 5. Kraje stosujące szkodliwą konkurencję podatkową 100 6. Sankcje związane z brakiem dokumentacji podatkowej 101 7. Termin sporządzenia dokumentacji podatkowej 102 8. Ceny transferowe a zakład zagranicznego przedsiębiorcy 103 8.1. Zakład a obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej 103 8.2. Ustalenie dochodu zakładu 104 9. Obowiązek sporządzenia dokumentacji przez zagraniczny oddział polskiego przedsiębiorcy 105
Rozdział IV. Opodatkowanie podmiotów powiązanych 107 1. Przerzucanie dochodów (ceny transferowe) 107 1.1. Pojęcie cen transferowych 107 1.2. Pojęcie przerzucania dochodów 108 1.3. Zasada długości ramienia (arm’s length principle) 108 1.4. Powiązania pomiędzy podatnikami 110 1.4.1. Uwagi ogólne 110 1.4.2. Rodzaje powiązan´ pomiędzy podatnikami 110 1.4.3. Próg istotności przy powiązaniach kapitałowych 111 1.4.4. Powiązania osobowe pomiędzy podmiotami krajowymi 112 1.5. Bezpośredni lub pośredni udział w zarządzaniu 113 1.6. Powiązania pomiędzy podatnikami – ewolucja przepisów prawnych 114 1.7. Cele wprowadzenia regulacji w zakresie cen transferowych 115 1.8. Charakter prawny przepisów regulujących powiązania pomiędzy podatnikami 116 1.9. „Ciężar dowodu” w sprawach dotyczących cen transferowych 116 1.10. Przesłanki stosowania szacowania dochodów na podstawie art. 11 u.p.d.o.p 117 1.11. Orzecznictwo i interpretacje podatkowe dotyczące powiązan´ między podatnikami oraz cen transferowych 118 1.11.1. Powiązanie z gminą 118 1.11.2. Pełnienie funkcji prezesa zarządu oraz pełnomocnika podmiotu będącego partnerem handlowym 118 1.11.3. Posiadanie udziałów w jednym podmiocie oraz pełnienie funkcji członka rady nadzorczej w drugim podmiocie a definicja powiązania 119 1.11.4. Nieoprocentowana pożyczka dla akcjonariuszy 120 1.11.5. Powiązania istniejące „na zewnątrz” 121 1.11.6. Wydzierżawianie nieruchomości za symboliczną odpłatnością 121 1.11.7. Umowa najmu powierzchni biurowej pomiędzy podmiotami powiązanymi 122 1.11.8. Ceny transakcyjne poniżej cen rynkowych rekompensowane przez spółkę-matkę 123 1.12. Porozumienia w sprawach ustalania cen transakcyjnych 124 1.12.1. Istota porozumienia cenowego 124 1.12.2. Rodzaje porozumien´ cenowych 124 1.12.3. Zalety i wady porozumien´ cenowych 125 1.12.4. Postępowanie w sprawie porozumienia cenowego 126 1.12.5. Koszty porozumienia cenowego 126 2. Metody szacowania dochodów podmiotów powiązanych 127 2.1. Metody szacowania cen transferowych 127 2.1.1. Uwagi ogólne 127 2.1.2. Metody tradycyjne 127 2.1.2.1. Charakterystyka metod tradycyjnych 127 2.1.2.2. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej 128 2.1.2.3. Metoda ceny odprzedaży 129 2.1.2.4. Metoda rozsądnej marży („koszt plus”) 130 2.1.3. Metody zysku transakcyjnego 130 2.1.3.1. Metoda podziału zysków 130 2.1.3.2. Metoda marży transakcyjnej netto 131 2.2. Wybó r metody ustalania cen transferowych 132 2.3. Wybó r metody szacowania dochodu przez organ podatkowy 132 2.4. Porównywalność transakcji 134 2.5. Związek pomiędzy zapłaconym podatkiem a szacowaniem dochodu na podstawie art. 11 u.p.d.o.p 134 2.6. Ustalenie korzystniejszych warunków transakcji bez zaniżania dochodów 135 2.7. Sprzedaż towaru dla podmiotu powiązanego bez marży 136
Rozdział V. Przychody podlegające opodatkowaniu 137 1. Uwagi ogólne 137 2. Definitywne przysporzenie majątkowe jako zdarzenie kreujące przychód podlegający opodatkowaniu 138 3. Przychody opodatkowane stawką określoną w art. 19 u.p.d.o.p 139 4. Charakter i treść art. 12 ust. 1 u.p.d.o.p 139 5. Pieniądze i wartości pieniężne jako przychód w dacie otrzymania 142 6. Odsetki jako przychód podlegający opodatkowaniu w momencie otrzymania 142 7. Odsetki od środków uzyskanych z kredytów zaciąganych na cele inwestycyjne, lokowanych przejściowo w bankach 144 8. środki otrzymane przez bank na pokrycie kosztów rebrandingu stanowią przychody na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p 144 9. Odszkodowania związane z działalnością gospodarczą podlegają opodatkowaniu w momencie otrzymania 146 10. Pieniądze uzyskane przez szkołę z aukcji i loterii 148 11. Przychody z tytułu nabytych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie rzeczy lub praw oraz świadczen´ 149 12. Ustanowienie służebności 151 13. Przychód z tytułu zakupu towarów za symboliczną złotówkę 151 14. Przychód z tytułu zaciągnięcia nieoprocentowanej pożyczki – orzeczenie NSA 152 15. Przychód z tytułu nieoprocentowanej pożyczki – wyjaśnienia organu podatkowego 153 16. Pozostawienie w spó łce dywidendy przewidzianej do wypłaty udziałowcom jako przychód dla spó łki 158 16.1. Orzecznictwo SN i sądów administracyjnych 158 16.2. Niekorzystne orzeczenia i interpretacje organów podatkowych 161 17. Skutki braku uchwały dotyczącej podziału między wspó lników wypracowanego zysku spó łki 164 18. Korzystanie przez sklepy z urządzen´ należących do producenta 166 19. Zwolnienie z ponoszenia odpowiedzialności solidarnej za zobowiązania przedsiębiorstwa wnoszonego aportem 168 20. Przychód ubezpieczyciela w naturze w postaci wraków samochodów pozostałych po zlikwidowaniu szkody 171 21. Przychód z tytułu umorzenia odsetek od zaciągniętej pożyczki 171 22. Umorzone odsetki od obligacji jako przychód 176 23. Przychód z tytułu kapitalizacji odsetek w przypadku umorzenia pożyczki 184 24. Przychód z tytułu ściągnięcia wierzytelności uprzednio odpisanych jako nieściągalne lub umorzone i zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów 184 25. Przychody uczestników funduszy inwestycyjnych wypłacane bez odkupywania jednostek uczestnictwa albo wykupywania certyfikatów inwestycyjnych 185 26. Przychody zarządców przedsiębiorstw pan´stwowych z tytułu realizacji umowy o zarządzanie 186 27. Przychód leasingodawcy z tytułu późniejszych opłat leasingobiorcy w części stanowiącej spłatę wartości początkowej przedmiotu 186 28. Przychód z tytułu umorzenia, przedawnienia lub odpisania należności jako nieściągalne w części, od któ rej dokonane odpisy aktualizujące zostały uprzednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów 187 29. Umorzenie i przedawnienie dotyczące niewyegzekwowanych wierzytelności zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów według ustawy o restukturyzacji niektórych należności publicznoprawnych od przedsiębiorców 189 30. Przychód w razie ustania przyczyn dokonania odpisów aktualizacyjnych 192 31. Odliczony lub zwrócony VAT naliczony, uprzednio zaliczony do kosztów uzyskania przychodów jako przychód 193 32. Przychód z tytułu korekt w podatku od towarów i usług 194 33. Przychody z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spó łce kapitałowej albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny inny niż przedsiębiorstwo lub zorganizowana część przedsiębiorstwa 195 34. Strata w przypadku wniesienia wierzytelności w formie aportu 198 35. Zaniżenie wartości przychodu z tytułu obejmowania udziałów w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub zorganizowana część przedsiębiorstwa 199 36. Przychód z tytułu objęcia udziałów w zamian za wkład niepieniężny w postaci wierzytelności 200 37. Przychód z umorzenia udziałów nabytych w zamian za aport przedsiębiorstwa 203 38. Przychód w spó łce podlegającej podziałowi 203
Rozdział VI. Przychody z działalności gospodarczej 205 1. Pojęcie przychodów z działalności gospodarczej 205 2. Przychody należne jako kategoria przychodów z działalności gospodarczej 206 3. Odszkodowanie z tytułu ubezpieczenia zapłaty należności nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu 207
Rozdział VII. Przychody wyłączone z opodatkowania 210 1. Kategorie przychodów wyłączonych spod opodatkowania 210 2. Charakter przychodów wyłączonych z opodatkowania na podstawie art. 12 ust. 4 u.p.d.o.p 213 3. Wpłaty na poczet przyszłych dostaw towarów i usług 215 4. Zaliczki na poczet przyszłych dostaw eksportowych 216 5. Zapłata za bilety lotnicze 217 6. Odsetki naliczone, lecz nieotrzymane jako niestanowiące przychodu 220 7. Kwoty zwróconych udziałów (wkładów) w spó łdzielni, umorzonych udziałów (akcji) w spółce, majątek otrzymany w związku z likwidacją oraz dopłaty – w części stanowiącej koszt nabycia, objęcia bądź wniesienia 221 8. Nabyte nieodpłatnie przez spó łkę własne udziały w celu umorzenia 221 9. Majątek otrzymany w związku z likwidacją osoby prawnej 222 10. Zwracane dopłaty 222 11. Otrzymanie przychodów z tytułu wyposażenia w kapitał przez właścicieli 223 12. Wniesienie i wycofanie kapitału ze spó łki 224 13. Przychody zakładowego funduszu świadczen´ socjalnych 224 14. Zwrócone, umorzone lub zaniechane podatki, niezaliczone uprzednio do kosztów uzyskania przychodów oraz odsetki od nadpłaconych podatków 225 15. Zwrócone inne wydatki niezaliczone do kosztów uzyskania przychodów 226 16. Kwoty otrzymane od kontrahentów tytułem zwrotu składek zapłaconych na PFRON 228 17. Sytuacje, gdy należnego podatku od towarów i usług nie zalicza się do przychodów 229 18. Dopłaty i wpisowe 231 19. Agio 233
Rozdział VIII. Szczególne zasady ustalania określonych przychodów 238 1. Odroczenie przychodu z tytułu faktoringu wierzytelności z najmu lub dzierżawy (art. 12 ust. 4b u.p.d.o.p.) 238 2. Przychód ze sprzedaży kró tkiej (art. 12 ust. 4c u.p.d.o.p.) 238 3. Przychody z wymiany udziałów (art. 12 ust. 4d u.p.d.o.p.) 239
Rozdział IX. Opodatkowanie przychodów z nieruchomości udostępnionych nieodpłatnie 241 1. Zasady opodatkowania przychodów z nieruchomości udostępnionych nieodpłatnie 241 2. Wyjątki od zasady opodatkowania przychodów z nieruchomości udostępnionych nieodpłatnie 242 2.1. Udostępnienie lokalu mieszkalnego własnemu pracownikowi 242 2.2. Przekazanie nieruchomości lub ich części przez podmiot publiczny zgodnie z ustawą o partnerstwie publiczno-prywatnym 243 3. Pojęcia cywilnoprawne istotne dla opodatkowania przychodów z nieruchomości udostępnionych nieodpłatnie 244
Rozdział X. Moment powstania przychodu 246 1. Moment powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu 246 1.1. Uwagi ogólne 246 1.2. Moment powstania przychodów związanych z działalnością gospodarczą 247 2. Wydanie mieszkania przez dewelopera przed podpisaniem aktu notarialnego 249 3. Przychód z umowy pośrednictwa 253 4. Moment powstania przychodów należnych w wypadku usług rozliczanych w okresach rozliczeniowych (art. 12 ust. 3c u.p.d.o.p.) 254 4.1. Uwagi ogólne 254 4.2. Przychód z tytułu dostawy wody jako usługi o charakterze ciągłym 257 4.3. Przychód z wynajmu dzieł sztuki rozliczanego w okresach rozliczeniowych 257 4.4. Moment powstania przychodów należnych w przypadku usług telekomunikacyjnych – wyjaśnienia organów podatkowych 258 5. Moment powstania przychodów przy dostawach energii elektrycznej, cieplnej oraz gazu przewodowego (art. 12 ust. 3d u.p.d.o.p.) 264 6. Moment powstania przychodów należnych – otrzymanie zapłaty (art. 12 ust. 3e u.p.d.o.p.) 265 6.1. Uwagi ogólne 265 6.2. Premia hurtowni farmaceutycznej za wyniki sprzedaży 266 6.3. Moment powstania przychodu w przypadku umowy komisu i kolportażu 267 6.4. Sprzedaż towarów medycznych 268 6.5. Zapłata za bony fryzjerskie – przychód w momencie zakupu bonu, a nie po zakupie usługi 270 7. Moment powstania przychodu w przypadku podatników o ograniczonym obowiązku podatkowym 271 Rozdział XI. Koszty uzyskania przychodów 273 1. Pojęcie kosztów uzyskania przychodów 273 2. Rozliczanie kosztów w czasie 274 2.1. Rozliczanie kosztów bezpośrednio związanych z przychodami 274 2.2. Rozliczanie kosztów innych niż bezpośrednio związane z przychodami 275 2.3. Problemy praktyczne związane z pojęciem kosztów bezpośrednio związanych z przychodami 275 2.4. Rozliczanie kosztów prac rozwojowych 276 2.5. Moment poniesienia kosztu 276 3. Różnice kursowe a koszty uzyskania przychodów 276 3.1. Różnice kursowe obliczane na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych 276 3.2. Różnice kursowe obliczane na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości 278 4. Wybrane szczegó lne regulacje dotyczące kosztów 279 4.1. Koszty uzyskania przychodów w przypadku zbycia nieodpłatnie nabytych rzeczy 279 4.2. Dyskonto w przypadku cesji umów najmu 280 5. Koszty nieuznawane za koszty uzyskania przychodów 280 5.1. środki trwałe i wartości niematerialne i prawne 280 5.1.1. Sprzedaż środka trwałego lub wartości niematerialnych i prawnych 280 5.1.2. Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych 281 5.1.3. ś rodki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne dofinansowane lub pozyskane nieodpłatnie 282 5.1.4. ś rodki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne nabyte przed 1995 r., a także oddane do nieodpłatnego używania 282 5.1.5. ś rodki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne nabyte w formie aportu faktycznie niewniesionego lub stanowiącego know-how 282 5.2. Samochody 283 5.2.1. Definicja samochodu osobowego 283 5.2.2. Odpisy amortyzacyjne od samochodów osobowych 284 5.2.3. Wydatki na samochody osobowe nienależące do podatnika 284 5.2.3.1. Wydatki na samochody osobowe pracownika 284 5.2.3.2. Wydatki na inne samochody osobowe nienależące do podatnika 285 5.2.4. Ewidencja przebiegu pojazdu 286 5.2.5. Składki na ubezpieczenie samochodu osobowego oraz straty i koszty remontów samochodów (nie tylko osobowych) 286 5.3. Koszty związane z dochodami kapitałowymi 287 5.3.1. Koszt nabycia udziałów, wkładów, akcji i innych papierów wartościowych oraz jednostek i tytułów uczestnictwa 287 5.3.2. Wydatki na nabycie pochodnych instrumentów finansowych 288 5.4. Wierzytelności 288 5.4.1. Wierzytelności przedawnione i nieściągalne (z wyłączeniem wierzytelności banków) 288 5.4.2. Odpisy aktualizujące wartość należności 289 5.4.3. Zbycie i umorzenie wierzytelności 289 5.5. Odpisy i wpłaty na fundusze 290 5.6. Odsetki 290 5.6.1. Skapitalizowane odsetki od pożyczek i kredytów 290 5.6.2. Odsetki naliczone, lecz niezapłacone 291 5.6.3. Odsetki, prowizje i różnice kursowe odnoszone na inwestycje 291 5.6.4. Inne odsetki 291 5.7. Kwoty przeznaczone na wykup obligacji 292 5.8. Sankcje, odszkodowania, kary, grzywny i należności o podobnym charakterze 292 5.8.1. Opłaty produktowe 292 5.8.1.1. Gospodarowanie odpadami 292 5.8.1.2. Recycling pojazdów 292 5.8.1.3. Zużyty sprzęt elektryczny i elektroniczny 293 5.8.2. Pozostałe sankcje 294 5.9. Kary umowne i odszkodowania 294 5.10. Cienka kapitalizacja 295 5.10.1. Pożyczki od spó łek matek 295 5.10.2. Pożyczka od spó łek sióstr 296 5.10.3. Sposób ustalania wskaźnika posiadanych udziałów, wysokości kapitału zakładowego oraz definicja pożyczki 297 5.10.4. Wyłączenia 298 5.11. Rezerwy 298 5.12. Koszty reprezentacji i reklamy 298 5.13. Składki na rzecz organizacji 299 5.14. ś wiadczenia na rzecz udziałowców, członków zarządu i rad nadzorczych 300 5.14.1. ś wiadczenia na rzecz udziałowców 300 5.14.2. ś wiadczenia na rzecz członków rad nadzorczych, komisji rewizyjnych i zarządu 300 5.15. Podatek od towarów i usług a koszt uzyskania przychodów 301 5.15.1. Podatek naliczony 301 5.15.2. Podatek należny 302 5.15.3. Korekta podatku od towarów i usług a koszt uzyskania przychodów 302 5.16. Pozostałe koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów 303
Rozdział XII. Wydatki na nabycie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 306 1. Definicje podstawowych pojęć i zasady ustalania wartości 306 1.1. środki trwałe 306 1.2. Wartości niematerialne i prawne 307 1.3. Konsekwencje zmiany okresu używania składników majątku – późniejsze zaliczenie do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 309 1.4. Wydatki związane z nabyciem gruntów lub prawa ich wieczystego użytkowania 310 1.5. Wydatki na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 312 1.6. Kwalifikacja podatkowa wydatków związanych z przedsiębiorstwem lub jego zorganizowana częścią 317 1.7. Wydatki poniesione na ulepszenie środków trwałych 319 2. Zasady amortyzacji 321 2.1. Składniki majątku będące przedmiotem odpisów amortyzacyjnych 321 2.2. Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych metodą liniową 324 2.3. Zasady stosowania podwyższonych lub obniżonych stawek amortyzacyjnych 326 2.4. Zasady stosowania indywidualnych stawek amortyzacyjnych 327 2.5. Zasady stosowania metody degresywnej amortyzacji 328 2.6. Szczegó lne zasady dokonywania odpisów od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 332
Rozdział XIII. Opodatkowanie stron umowy leasingu 334 1. Umowa leasingu 334 2. Leasing operacyjny 335 2.1. Warunki leasingu operacyjnego 335 2.2. Suma opłat ustalonych w umowie leasingu operacyjnego 335 2.3. Rozliczenie opłat leasingowych w leasingu operacyjnym 336 2.4. Wykup przedmiotu leasingu w leasingu operacyjnym 336 2.5. Sprzedaż przedmiotu leasingu operacyjnego osobie trzeciej 336 2.6. Sprzedaż wierzytelności wynikających z umowy leasingu operacyjnego 337 2.7. Przedłużenie umowy leasingu operacyjnego 337 3. Leasing finansowy 337 3.1. Warunki leasingu finansowego 337 3.2. Suma opłat ustalona w umowie leasingu finansowego 338 3.3. Rozliczenie opłat leasingowych w leasingu finansowym 338 3.4. Wykup przedmiotu leasingu w leasingu finansowym 339 3.5. Sprzedaż przedmiotu leasingu finansowego osobie trzeciej 339 3.6. Przedłużenie umowy leasingu finansowego 339 4. Umowy niespełniające warunków uznania ich za umowy leasingu 340 5. Leasing nieruchomości 340 5.1. Podstawowe zasady dotyczące umowy leasingu wynikające z przepisów prawa cywilnego i praktyki 340 5.2. Opodatkowanie przy umowie leasingu 343
Rozdział XIV. Dotacje i inne środki pomocowe 351 1. Pojęcie dotacji, subwencji, dopłat 351 2. Ogó lne zasady opodatkowania dotacji 351 3. Zwolnienia z opodatkowania dotacji i innych środków pomocowych 352 4. Dotacje jako przychody 353 4.1. Moment powstania przychodu z tytułu pozyskania dotacji 353 4.2. Dotacje na środki trwałe 354 4.3. ś rodki pomocowe w wyjaśnieniach Ministra Finansów 356 4.3.1. Stan prawny obowiązujący do 31 grudnia 2006 r 356 4.3.2. Stan prawny od 1 stycznia 2007 r 359 4.4. Dotacje z Europejskiego Funduszu Społecznego 360 4.5. Dotacje z budżetu pan´stwa lub jednostki samorządu terytorialnego 362 4.5.1. Definicja dotacji 362 4.5.2. Zwolnienie z podatku dochodowego dla dotacji z budżetu pan´stwa 363 4.5.3. Zwolnienie środków budżetowych otrzymywanych od agencji rządowych 364 5. Szkolenia dla pracowników dofinansowane ze środków Unii Europejskiej 364 6. Odsetki bankowe od środków uzyskanych z dotacji 365 7. Dopłaty bezpośrednie stosowane w ramach Wspó lnej Polityki Rolnej Unii Europejskiej 366 8. Dofinansowanie przedsięwzięć w ramach programu SAPARD 366 9. Dotacje a koszty uzyskania przychodów 367 10. Dotacje a środki trwałe 368 10.1. Amortyzacja środków trwałych finansowanych dotacją 368 10.2. Otrzymanie dotacji po przekazaniu środka trwałego do użytku 369 10.3. Sprzedaż środka trwałego sfinansowanego dotacją 370 11. Dotacje na zakupy niezaliczane do środków trwałych 371 11.1. Dotacje na zakupy niezaliczane do środków trwałych a koszty uzyskania przychodów 371 11.2. Otrzymanie dotacji po poniesieniu wydatków 372 12. Inwestycje finansowane ze środków bezzwrotnej pomocy a dochody podwykonawców 373 13. Koszty poniesione w celu uzyskania dotacji 374
Rozdział XV. Podstawa opodatkowania 377 1. Podstawa opodatkowania rezydentów 377 1.1. Przepisy dotyczące podstawy opodatkowania osób podlegających nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu 377 1.2. Pomniejszenie podstawy opodatkowania o dokonane darowizny 379 1.3. Warunki odliczania darowizn – status organizacji pożytku publicznego 380 1.4. Zamieszczenie polecenia w umowie darowizny 383 1.5. Odliczenie darowizny pieniężnej na rzecz klubu sportowego 385 1.6. Darowizny na rzecz kościołów i związków wyznaniowych o uregulowanej sytuacji prawnej 387 1.7. Odliczenie od podstawy opodatkowania wydatków na nowe technologie 389 1.7.1. Zasady dokonywania odliczenia (art. 18b u.p.d.o.p.) 389 1.7.2. Interpretacje organów podatkowych dotyczące odliczenia wydatków na nowe technologie 391 1.8. Uwzględnienie w podstawie opodatkowania dochodów (przychodów) osiąganych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej 394 1.9. Odliczenie podatku zapłaconego za granicą przez zagraniczną spó łkę córkę 395 1.10. Zwolnienie od podatku dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych uzyskanych za granicą 396 1.11. Zwolnienie od podatku dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach spó łdzielni europejskich (SCE) oraz spó łek szwajcarskich 398 1.12. Zwolnienie od podatku dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach podmiotów wymienionych w załączniku nr 4 do ustawy 398 2. Podstawa opodatkowania osób prawnych podlegających ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu 399
Rozdział XVI. Ustalanie, pobór, zapłata oraz deklarowanie podatku 401 1. Obowiązki dotyczące podatników o nieograniczonym obowiązku podatkowym 401<
|