Tytuł: | Międzynarodowa współpraca w sprawach podatkowych | | Autor: | Dominik Mączyński | | ISBN: | 978-83-7620-140-5 | | Ilość stron: | 520 | | Data wydania: | 2009 | | Format: | 14.5x20.0cm | | Wydawnictwo: | LexisNexis | |
| Cena: | 79.00zł | |
Książka Międzynarodowa współpraca w sprawach podatkowych analizuje różne aspekty współpracy polskich organów administracji finansowej z organami administracji publicznej innych państw członkowskich Unii Europejskiej. Podejmowane w ramach tej współpracy czynności odnoszą się do wymiaru i poboru podatków, obejmując postępowanie podatkowe i egzekucję należności. Duże znaczenie ma wymiana informacji, ale także świadczenie pomocy prawnej czy pomocy przy egzekucji zaległości podatkowych. Nie bez znaczenia jest także współpraca podejmowana wewnątrz Unii Europejskiej oraz przez państwa niebędące jej członkami.
dr Dominik Mączyński – absolwent Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu im. Adama Mickiewicza w Poznaniu. Adiunkt w Katedrze Prawa Finansowego UAM, asystent sędziego w Wojewódzkim Sądzie Administracyjnym w Poznaniu. Autor publikacji z zakresu krajowego i wspólnotowego prawa podatkowego.
Rozdziały:
Rozdział I. Międzynarodowa współpraca w sprawach podatkowych a administracja finansowa 21 1. Wprowadzenie 21 2. Pojęcie i przesłanki międzynarodowej współpracy w sprawach podatkowych 23 2.1. Uwagi wstępne 23 2.2. Definicja międzynarodowej współpracy w sprawach podatkowych 24 2.3. Przesłanki międzynarodowej współpracy w sprawach podatkowych 27 2.4. Wnioski 30 3. Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju oraz jej znaczenie dla międzynarodowej współpracy podatkowej 31 3.1. Uwagi wstępne 31 3.2. Kompetencje podatkowe Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju 32 3.3. Wpływ Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju na kształt międzynarodowych stosunków finansowych 34 3.4. Konwencje modelowe OECD odnoszące się do międzynarodowej współpracy w sprawach podatkowych 37 3.5. Charakter prawny konwencji modelowych OECD 41 3.6. Znaczenie komentarzy do konwencji modelowych OECD 42 3.7. Cel i znaczenie Konwencji Modelowej OECD w zakresie międzynarodowej współpracy podatkowej 45 3.8. Wnioski 47 4. Organizacja Narodów Zjednoczonych i jej znaczenie dla międzynarodowej współpracy w sprawach podatkowych 48 4.1. Uwagi wstępne 48 4.2. Znaczenie Konwencji Modelowej ONZ o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy państwami rozwiniętymi i państwami rozwijającymi się 49 4.3. Międzynarodowa współpraca w świetle Konwencji Modelowej ONZ o Unikaniu Podwójnego Opodatkowania pomiędzy państwami rozwiniętymi i państwami rozwijającymi się 51 4.4. Wnioski 52 5. Prawo międzynarodowe a międzynarodowa współpraca w sprawach podatkowych 52 5.1. Uwagi wstępne 52 5.2. Znaczenie prawa międzynarodowego dla współpracy w sprawach podatkowych 54 5.3. Miejsce międzynarodowych umów podatkowych w krajowymporządku prawnym 56 5.4. Interpretacja międzynarodowych umów podatkowych 61 5.5. Wnioski 71 6. Prawo wspólnotowe a międzynarodowa współpraca w sprawach podatkowych 72 6.1 Uwagi wstępne 72 6.2. Prawo wspólnotowe jako podstawa międzynarodowej współpracy w sprawach podatkowych 72 6.3. Relacja prawa wspólnotowego do prawa krajowego i prawa międzynarodowego 75 6.4. Rodzaje aktów prawa wspólnotowego w zakresie międzynarodowej współpracy w sprawach podatkowych 81 6.5. Wnioski 83 7. Prawo krajowe a międzynarodowa współpraca w sprawach podatkowych 84 7.1. Uwagi wstępne 84 7.2. Specyfika regulacji krajowych w zakresie międzynarodowej współpracy w sprawach podatkowych 84 7.3. Wnioski 86 8. Formy międzynarodowej współpracy w sprawach podatkowych 87 8.1. Uwagi wstępne 87 8.2. Charakterystyka form międzynarodowej współpracy w sprawach podatkowych 87 8.3. Wnioski 91 9. Organizacja i zadania administracji finansowej w zakresie międzynarodowej współpracy w sprawach podatkowych 92 9.1. Uwagi wstępne 92 9.2. Ewolucja administracji finansowej w Polsce po 1989 r. 100 9.3. Organy administracji finansowej odpowiedzialne za międzynarodową współpracę w sprawach podatkowych 108 9.4. Organizacja organów administracji finansowej podejmujących międzynarodową współpracę w sprawach podatkowych 111 9.5. Wnioski 117 10. Podsumowanie 119
Rozdział II. Międzynarodowa współpraca w sprawach podatkowych w świetle aktów wzorcowych opracowywanych przez organizacje międzynarodowe 123 1. Wprowadzenie 123 2. Międzynarodowa współpraca w sprawach podatkowych w świetle Konwencji Modelowej OECD i Konwencji Modelowej ONZ 125 2.1. Uwagi wstępne 125 2.2. Procedura wzajemnego porozumiewania w świetle art. 25 Konwencji Modelowej OECD 126 2.2.1. Stosowanie procedury wzajemnego porozumiewania 126 2.2.2. Eliminowanie opodatkowania niezgodnego z zawartą umową o unikaniu podwójnego opodatkowania 129 2.2.3. Rozstrzyganie sporów interpretacyjnych i eliminowanie podwójnego opodatkowania w sytuacjach innych niż objęte Konwencją Modelową OECD 138 2.2.4. Postępowanie w ramach procedury MAP 139 2.2.5. Arbitraż w ramach procedury MAP 140 2.2.6. Procedura MAP w świetle Konwencji Modelowej ONZ 143 2.3. Wymiana Informacji w świetle art. 26 Konwencji Modelowej OECD 144 2.3.1. Ewolucja postanowień zawartych w art. 26 Konwencji Modelowej OECD 144 2.3.2. Zakres podmiotowy i przedmiotowy wymiany informacji 146 2.3.3. Warunki wymiany informacji 149 2.3.4. Formy wymiany informacji 151 2.3.5. Procedura wymiany informacji 158 2.3.6. Tajemnica 159 2.3.7. Ograniczenia wymiany informacji 160 2.3.8. Wymiana informacji w świetle Konwencji Modelowej ONZ 161 2.4. Pomoc w poborze zaległości podatkowych w świetle art. 27 Konwencji Modelowej OECD 165 2.4.1. Ewolucja postanowień dotyczących pomocy przy poborze zaległości podatkowych 165 2.4.2. Zakres podmiotowy i przedmiotowy pomocy 167 2.4.3. Warunki udzielenia pomocy 168 2.4.4. Formy udzielenia pomocy 170 2.4.5. Ograniczenia obowiązku udzielenia pomocy 171 2.4.6. Pomoc przy poborze zobowiązań podatkowych w świetle Konwencji Modelowej ONZ 173 2.5. Wnioski 173 3. Międzynarodowa współpraca w sprawach podatkowych w świetle Konwencji Modelowej OECD o wzajemnej pomocy administracyjnej w zakresie dochodzenia roszczeń podatkowych 182 3.1. Uwagi wstępne 182 3.2. Postanowienia Konwencji Modelowej OECD o wzajemnej pomocy administracyjnej w zakresie dochodzenia roszczeń podatkowych 184 3.2.1. Postanowienia ogólne 184 3.2.2. Zakres przedmiotowy i podmiotowy 188 3.2.3. Formy pomocy 190 3.2.4. Dokumenty wymagane przy egzekucji wierzytelności podatkowych 199 3.2.5. Zabezpieczenie wierzytelności 200 3.2.6. Obowiązki informacyjne 201 3.2.7. Odpowiedź na prośbę o pomoc 202 3.2.8. Ograniczenie obowiązku udzielania pomocy 203 3.2.9. Tajemnica 205 3.3. Wnioski 207 4. Międzynarodowa współpraca w sprawach podatkowych w świetle Porozumienia Modelowego o Wymianie Informacji w Sprawach Podatkowych 210 4.1. Uwagi wstępne 210 4.2. Postanowienia Porozumienia Modelowego 212 4.2.1. Postanowienia ogólne 212 4.2.2. Zakres przedmiotowy i podmiotowy 216 4.2.3. Wymiana informacji 220 4.2.4. Kontrola podatkowa za granicą 223 4.2.5. Odmowa udzielania pomocy 225 4.2.6. Procedura wzajemnego porozumiewania się 229 4.3. Wnioski 230 5. Podsumowanie 233
Rozdział III. Międzynarodowa współpraca w sprawach podatkowych w prawie międzynarodowym 239 1. Wprowadzenie 239 2. Międzynarodowa współpraca w sprawach podatkowych w świetle umów bilateralnych zawartych przez Polskę 240 2.1. Uwagi wstępne 240 2.2. Procedura wzajemnego porozumiewania 245 2.3. Wymiana informacji 250 2.4. Pomoc w poborze należności podatkowych 254 2.5. Wnioski 260 3. Międzynarodowa współpraca w sprawach podatkowych na podstawie Konwencji o pomocy administracyjnej w sprawach podatkowych z 25 stycznia 1988 r. 262 3.1. Uwagi wstępne 262 3.2. Postanowienia Konwencji 266 3.2.1. Zagadnienia ogólne 266 3.2.2. Zakres podmiotowy i przedmiotowy 269 3.2.3. Wymiana informacji 272 3.2.4. Pomoc w poborze należności podatkowych 283 3.2.5. Doręczanie dokumentów 292 3.2.6. Postępowanie w przedmiocie pomocy administracyjnej w sprawach podatkowych 295 3.2.7. Poufność informacji 305 3.2.8. Środki ochrony podatnika 308 3.3. Wnioski 310 4. Podsumowanie 313
Rozdział IV. Międzynarodowa współpraca w sprawach podatkowych w Unii Europejskiej 317 1. Wprowadzenie 317 2. Współpraca między państwami członkowskimi Unii Europejskiej przy wymiarze zobowiązań podatkowych 319 2.1. Uwagi wstępne 319 2.2. Współpraca przy wymiarze podatku od kapitału, majątku i niektórych innych świadczeń 321 2.2.1. Zakres przedmiotowy i podmiotowy 321 2.2.2. Formy współpracy 325 2.2.3. Poufność 332 2.2.4. Procedura konsultacyjna 334 2.3. Współpraca przy wymiarze podatku od wartości dodanej 335 2.3.1. Postanowienia ogólne 335 2.3.2. Formy współpracy 337 2.3.3. Przechowywanie i wymiana informacji charakterystycznych dla transakcji wewnątrzwspólnotowych 343 2.3.4. Zasady regulujące wymianę informacji 345 2.3.5. Stosunki z Komisją i państwami trzecimi 347 2.4. Współpraca przy wymiarze podatku akcyzowego 349 2.4.1. Postanowienia ogólne 349 2.4.2. Formy współpracy 350 2.4.3. Przechowywanie i wymiana informacji charakterystycznych dla transakcji wewnątrzwspólnotowych 355 2.4.4. Zasady regulujące wymianę informacji 356 2.4.5. Stosunki z Komisją i państwami trzecimi 358 2.5. Wnioski 360 3. Współpraca między państwami członkowskimi Unii Europejskiejprzy poborze należności podatkowych 363 3.1. Uwagi wstępne 363 3.2. Zasady ogólne współpracy przy poborze należności podatkowych w Unii Europejskiej 364 3.3. Szczególne zasady dotyczące wymiany informacji w ramach pomocy przy poborze należności podatkowych w Unii Europejskiej 367 3.4. Szczególne zasady dotyczące powiadomienia w ramach pomocy przy poborze należności podatkowych w Unii Europejskiej 368 3.5. Szczególne zasady dotyczące dochodzenia lub zabezpieczanianależności pieniężnych w ramach pomocy przy poborze należności podatkowych w Unii Europejskiej 369 3.6. Wnioski 374 4. Współpraca między państwami członkowskimi Unii Europejskiej na mocy Konwencji Arbitrażowej 376 4.1. Uwagi wstępne 376 4.2. Zakres stosowania Konwencji Arbitrażowej 379 4.3. Zasady postępowania ugodowego i arbitrażowego 381 4.4. Wnioski 390 5. Współpraca między państwamiczłonkowskimi Unii Europejskiej na mocy dyrektywy w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek 393 5.1. Uwagi wstępne 393 5.2. Zakres podmiotowy i przedmiotowy dyrektywy 394 5.3. Wymiana informacji 399 5.4. Postanowienia przejściowe 401 5.5. Wnioski 404 6. Podsumowanie 406
Rozdział V. Międzynarodowa współpraca w sprawach podatkowych a prawo krajowe 410 1. Wprowadzenie 410 2. Normy prawa międzynarodowego kształtujące zasady współpracy w sprawach podatkowych a prawo krajowe 411 2.1. Uwagi wstępne 411 2.2. Wpływ procedury MAP oraz arbitrażu prowadzonego na podstawie Konwencji Arbitrażowej na krajowe postępowanie podatkowe 412 2.3. Wpływ wymiany informacji na krajowe postępowanie podatkowe 415 2.4. Prawnopodatkowe skutki międzynarodowej pomocy w poborze i egzekucji należności podatkowych w świetle ustawodawstwa polskiego 419 2.5. Procesowe skutki międzynarodowej pomocy w zakresie doręczania korespondencji 435 2.6. Wnioski 439 3. Normy prawa wspólnotowego kształtujące zasady współpracy w sprawach podatkowych a prawo krajowe 442 3.1. Uwagi wstępne 442 3.2. Prawo wspólnotowe w zakresie współpracy przy wymiarze podatkowym a polskie prawo podatkowe 444 3.3. Prawo wspólnotowe w zakresie pomocy przy egzekucji należności podatkowych w odniesieniu do niektórych danin, podatków i innych środków a prawo krajowe 457 3.4. Opodatkowanie dochodów z oszczędnościa polskie prawo podatkowe 458
3.5. Wnioski 464 4. Podsumowanie 467
Zakończenie 470
Bibliografia 487 Aneks 503 1. Raporty 503 2. Źródła prawa 506 3. Orzecznictwo sądów polskich 517 4. Orzecznictwo Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości 519
|